|
|
– на его текущий счет;
– в бюджет (такие суммы "оседают" в интегрированной карточке плательщика как переплата и могут использоваться, в частности, для погашения НДС-обязательств будущих периодов).
|
Уже на дату подачи декларации с приложением Д4 на данную сумму НДС уменьшится регистрационный лимит в системе электронного НДС-администрирования плательщика. Вместе с тем, как видите, средства должны быть перечислены на текущий счет / в бюджет позже (в течение 5 рабочих дней после окончания предельного срока для уплаты НДС-обязательств). Если же они каким-то образом будут перечислены раньше, полагаем, смысла с этим спорить нет. |
Что касается срока списания средств с НДС-счета в качестве уплаты НДС-обязательств, то он установлен п. 2001.2 НКУ и п. 21 Порядка № 569. Согласно им:
– ГФС не позднее чем за 3 рабочих дня до окончания предельного срока для самостоятельной уплаты НДС (это 10 календарных дней, следующих за предельным днем для подачи НДС-декларации) направляет Казначейству реестр плательщиков, в котором фиксируются, в частности, суммы НДС, подлежащие перечислению в бюджет;
– на основании этих реестров Казначейство не позднее последнего дня срока, установленного для самостоятельной уплаты НДС, перечисляет такие суммы в бюджет.
! | Если после истечения предельного срока для подачи НДС-декларации за отчетный период, но до истечения предельного срока для уплаты НДС-обязательств подать "уменьшающий" уточняющий расчет за этот период, то, по мнению ГФСУ, с НДС-счета плательщика должна быть списана сумма, указанная в декларации без учета такого уточняющего расчета. Возникшую же в связи с этим переплату можно будет вернуть в общем порядке – согласно ст. 43 НКУ (см. вопрос-ответ из раздела 101.08 ресурса База налоговых знаний ("ЗІР")). |
Как видно, конкретно для уплаты НДС сроки списания средств с НДС-счета прописаны довольно размыто – установлены лишь предельные даты для этого. Таким образом, учитывая их, при списании подобных средств 24 ноября нарушения норм НКУ и/или Порядка № 569 не было – ведь их списали не позднее предельного срока для самостоятельной уплаты НДС за октябрь (таким предельным сроком было 30 ноября). Более того, в прошлом существовала проблема своевременности такого перечисления (с НДС-счета в бюджет). Поэтому в "летних" изменениях к НКУ законодатель предусмотрел норму, освобождающую плательщика от ответственности, если по состоянию на последний день уплаты НДС-обязательств на его электронном НДС-счете находится сумма, достаточная для погашения НДС-обязательств, заявленных в декларации (п. 40 подразд. 2 разд. ХХ НКУ).
В завершение стоит дополнить по поводу списания переплаты с НДС-счета на основании приложения Д4. Так, на практике встречались ситуации, когда налоговики/Казначейство несвоевременно реагировали на приложение Д4. В итоге, если в нем заявлялись суммы, например, к возврату на текущий счет, то они поступали туда несвоевременно. Возможность для обжалования подобного бездействия есть, но целесообразность этого каждый определяет для себя самостоятельно.
Виталий Смердов,
юридическая фирма "ОМП"
юридическая фирма "ОМП"
1. НКУ – Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
2. Порядок № 569 – Порядок электронного администрирования налога на добавленную стоимость, утвержденный постановлением Кабмина от 16.10.2014 г. № 569.
Законодательство, связанное с этой статьей,
консультации и комментарии налоговых органов –
все это Вы найдете в системах ЛІГА:ЗАКОН.
консультации и комментарии налоговых органов –
все это Вы найдете в системах ЛІГА:ЗАКОН.
Система ЛІГА:ЗАКОН |
|
Демо-версия ЛІГА:ЗАКОН |