(0)
Кредиты в иностранной валюте: особенности получения

Кредиты в иностранной валюте: особенности получения

21 Июня 2016
Предлагаем Вашему вниманию материал электронного аналитического еженедельника «БУХГАЛТЕР & ЗАКОН». Издание входит в системы ЛІГА:ЗАКОН. По вопросам использования изданий «БУХГАЛТЕР & ЗАКОН» и «ЮРИСТ & ЗАКОН» или их подключения обращайтесь по тел.: (044) 501-3-700.





Кредиты в иностранной валюте на практике используются уже давно. Помимо пополнения оборотных средств, такие операции позволяют еще и оптимизировать налог на прибыль за счет включения процентов по кредиту в состав расходов. Вместе с тем указанным схемам присущи и ограничения, о которых расскажем в этой статье.

.
Законы, связанные с этой статьей, подробные консультации, комментарии налоговых органов – все это Вы найдете в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Закажите бесплатную презентацию
Кредиты (займы) могут предоставлять любые нерезиденты, однако при этом необходимо соблюдать законодательные ограничения, к которым относят следующие.

Регистрация займа в Нацбанке

Любые кредиты (займы), полученные от нерезидента, подлежат регистрации в Нацбанке, что предусмотрено Указом № 734. Отсутствие регистрации займа может быть чревато для заемщика наложением штрафа в сумме, эквивалентной 1 % размера полученного займа и пересчитанной в национальную валюту Украины по официальному обменному курсу НБУ на день получения займа, с последующей обязательной регистрацией указанных договоров (п. 2 Указа № 734).

Кроме того, без регистрации банк не будет обслуживать кредитные средства заемщика, если таковые поступят от нерезидента на его текущий счет, и потребует от заемщика получения регистрационного свидетельства (п. 1 Указа № 734).

Порядок регистрации займа изложен в Положении № 270. В соответствии с п. 1.2 главы 1 раздела І Положения № 270 резидент-заемщик (кроме уполномоченного банка Украины) привлекает кредит от нерезидента через уполномоченный банк, предоставивший согласие на обслуживание операций по договору.

Резидент-заемщик обязан зарегистрировать договор в Национальном банке до фактического получения кредита (п. 1.7 главы 1 раздела І Положения № 270). Резиденты-заемщики должны предусматривать в договоре условие о том, что он вступает в силу с момента (или не ранее) его регистрации (п. 1.16 главы 1 раздела І Положения № 270).

Резиденты-заемщики получают и погашают кредиты только в безналичной форме (п. 1.4 главы 1 раздела І Положения № 270).

Согласно п. 1.15 главы 1 раздела І Положения № 270 не допускается регистрация заключенных резидентами-заемщиками договоров, которыми предусмотрена уплата резидентами-заемщиками процентов за пользование кредитами (без учета соответствующих комиссий):

– до фактического поступления в Украину кредитных средств от нерезидентов или

– до осуществления уплаты нерезидентами-кредиторами обязательств по внешнеэкономическим договорам резидентов-заемщиков за пределами Украины или

– до зачисления кредитных средств на счет резидента-заемщика, открытый за пределами Украины.

Для регистрации договора резидент-заемщик обращается в обслуживающий банк и предоставляет следующие документы:

– уведомление о договоре по форме, указанной в приложении 1 к Положению № 270;

– договор;

– копию платежного документа об уплате средств за предоставление Нацбанком услуг по регистрации договора.

Требования к оформлению документов приведены в приложении к письму Управления валютного контроля и лицензирования Главного управления НБУ по г. Киеву и Киевской области от 31.10.2011 г. № 09-202/19056.

Обслуживающий банк проверяет правильность оформления резидентом-заемщиком уведомления, его соответствие условиям договора с нерезидентом и полноту поданных резидентом-заемщиком для регистрации договора подтверждающих документов, а также соответствие условий договора установленному законодательством Украины порядку получения резидентами кредитов от нерезидентов.

Территориальное управление Нацбанка регистрирует договор на основании пакета документов, поданного уполномоченным банком, и после этого направляет резиденту-заемщику – засвидетельствованное территориальным управлением уведомление с отметкой о регистрации договора на бумажном носителе (п. 2.7 гл. 2 разд. І Положения № 270).

Ограничение размера процентов

Размер выплат за пользование кредитом по процентной ставке с учетом комиссий, неустойки и других установленных договором платежей, в том числе тех, которые являются санкциями за ненадлежащее выполнение условий договора, не должен превышать размер выплат по этим кредитам, рассчитанный исходя из установленной НБУ максимальной процентной ставки по договорам (п. 1.11 гл. 1 разд. I Положения № 270).

Максимальная процентная ставка по кредитным договорам установлена Постановлением № 363 и составляет:

1) для фиксированной процентной ставки:

– со сроками заимствований до 1 года – не выше 9,8 % годовых;

– со сроками заимствований от 1 до 3 лет – не выше 10 % годовых;

– со сроками заимствований свыше 3 лет – не выше 11 % годовых;

2) для плавающей процентной ставки: ставка LIBOR для трехмесячных депозитов в долларах США плюс 750 базисных пунктов.

Не применяется максимальная ставка только к договорам кредитования, заключенным резидентами с международными финорганизациями, членом которых является Украина, и к договорам с международными финорганизациями, относительно которых Украина обязалась обеспечивать правовой режим, который предоставляется другим международным финорганизациям или резидентам (п. 1.18 гл. 1 разд. I Положения № 270).

Если процентная ставка по договору займа будет превышать максимальную, такой займ Нацбанк не зарегистрирует.

Индивидуальная лицензия

В соответствии с подпунктом "в" п. 4 ст. 5 Декрета № 15-93 предоставление и получение резидентами кредитов в инвалюте, если сроки и суммы таких кредитов превышают установленные законодательством пределы, требуют получения индивидуальной лицензии. Однако на данный момент эта норма не действует, поскольку законодательством не установлены предельные суммы и сроки получения кредитов. Это подтверждают и официальные органы (см. письмо НБУ от 29.05.2001 г. № 28-313/2178).

В то же время лицензия действительно понадобится в том случае, если займ зачисляется на текущий счет резидента, открытый за пределами Украины. Это предусмотрено нормами пп. "д" п. 4 ст. 5 Декрета № 15-93. Порядок получения лицензий регламентирует Положение № 485.

За открытие "заграничного" счета без получения лицензии может быть наложен штраф в сумме, эквивалентной сумме использованных в операциях валютных ценностей, пересчитанной в валюту Украины по обменному курсу НБУ на день их осуществления (п. 2 ст. 16 Декрета № 15-93).

Дата выдачи лицензии должна предшествовать дате размещения валютных ценностей на счете (п. 1.9 Положения № 485).

Перечисление валютных ценностей из Украины (в Украину) на счет (со счета), право на размещение валютных ценностей на котором предоставляется лицензией, разрешается лишь с собственного счета (на собственный счет) владельца лицензии, который открыт в уполномоченном банке, указанном в лицензии (п. 1.15 Положения № 485).

Для получения лицензии заявитель подает в Нацбанк следующие документы (п. 3.1 Положения № 485):

– заявление о выдаче лицензии (приложение 4 к Положению № 485);

– выписку (извлечение) из Единого государственного реестра юридических лиц, физических лиц – предпринимателей и общественных формирований, которая содержит информацию о контролирующем органе, в котором заявитель находится на учете;

– справку уполномоченного банка, в котором с собственного счета (на собственный счет) заявителя будут проводиться операции по перечислению (зачислению) валютных ценностей на счет (со счета) и будет осуществляться обязательная продажа поступлений в иностранных валютах 1-й группы Классификатора и в российский рублях в соответствии с главой 5 Положения № 485;

– справку нерезидента о номере, типе открытого у него резидентом счета и валютных ценностях, которые на нем учитываются (при наличии открытого счета);

– развернутую (постатейную) ежемесячную смету, в которой указываются источники поступлений валютных ценностей на счет и направления их списания на период, который требует лицензирования.

Срок действия лицензии не может превышать одного календарного года (п. 1.11 Положения № 485).

Лицензия оформляется в двух экземплярах и после оплаты владельцем лицензии услуг по ее выдаче первый экземпляр лицензии на номерном гербовом бланке Нацбанка направляется владельцу лицензии или передается ему под подпись на втором экземпляре. Второй экземпляр лицензии хранится в Нацбанке (п. 2.6 Положения № 485).

Валютные кредиты от банка

Некоторые плательщики используют в качестве посредника для предоставления займов украинский банк, который предоставляет кредит резиденту.

Суть схемы состоит в том, что нерезидент открывает депозит в украинском банке, а резидент получает кредит в этом же банке в размере суммы по депозиту. При этом нерезидент может поручиться за резидента своим депозитом (то есть передать в залог банку права требования по данному депозиту или же депозитный сертификат).

В результате банку не нужно привлекать дополнительные ресурсы для выдачи кредита. Преимуществом данной схемы является отсутствие ограничений в части размера выплачиваемых процентов по займу. Кроме того, не нужно регистрировать такой займ в НБУ. Однако за подобные услуги банку придется заплатить вознаграждение. Кредитные средства могут быть зачислены на специальный ссудный счет или на текущий счет заемщика в инвалюте.

Заметим также, что на данный момент не оспаривается право на получение инвалютного кредита юридическими лицами, что имело место ранее. Легитимность заключения договоров кредитования в инвалюте была подтверждена Нацбанком (см. письма Департамента валютного регулирования НБУ от 07.12.2009 г. № 13-210/7871-22612, Юридического департамента НБУ от 21.09.2010 г. № 18-312/4738-16275).

Кроме того, ВСУ в письме от 07.10.2010 г. подтвердил правомерность осуществления банками операций по предоставлению кредитов в инвалюте на основании банковской лицензии и письменного разрешения на осуществление операций с валютными ценностями. Затем правомерность заключения инвалютных кредитных договоров была подтверждена в п. 10 Постановления № 5.

Впоследствии был принят Закон № 3795, которым были внесены изменения в п. 1 ст. 11 Закона № 1023 в части установления запрета на предоставление потребительских договоров кредитования в инвалюте. В итоге с 16.10.2011 г. такие кредиты запрещены, поэтому в случае их заключения по иску заинтересованного лица они могут быть признаны судом недействительными (п. 13 Постановления № 5). Причем Нацбанк в письме от 29.10.2012 г. № 29-213/10840 указал на то, что выдавать потребительские инвалютные кредиты на территории Украины нельзя не только физлицам-резидентам, а и физлицам-нерезидентам.

В то же время частные предприниматели могут получить инвалютный кредит, но все связанные с ним операции они должны проводить с "предпринимательского" счета (письмо Департамента валютного регулирования НБУ от 16.12.2009 г. № 13-210/8108-23317).

Погашение тела кредита и уплата процентов по кредиту осуществляются заемщиком, как правило, с текущего счета в инвалюте. В то же время заемщик может отдать распоряжение обслуживающему банку на приобретение валюты на МВРУ с дальнейшим направлением ее на погашение кредита без зачисления на валютный счет.

Также на эту тему читайте материалы издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН (№ 25 за 2016 год):
  • "Отличие валюты платежа и валюты контракта: как правильно сделать перерасчет";
  • "Отличие валюты платежа от валюты контракта: примеры перерасчета";
  • "Кредиты в иностранной валюте: особенности учета";
  • "Расчет корректировки финрезультата по процентам, начисленным по займам от "связанных" нерезидентов";
  • "Капитализация финансовых расходов: особенности учета".




Влада Карпова,
к. э. н., консультант по вопросам учета и налогообложения 



1. Закон № 3795 – Закон Украины "О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины по урегулированию отношений между кредиторами и потребителями финансовых услуг" от 22.09.2011 г. № 3795-VI.

2. Закон № 1023 – Закон Украины "О защите прав потребителей" от 12.05.91 г. № 1023-XII.

3. Декрет № 15-93 – Декрет Кабмина "О системе валютного регулирования и валютного контроля" от 19.02.93 г. № 15-93.

4. Указ № 734 – Указ Президента Украины "Об урегулировании порядка получения резидентами кредитов, займов в иностранной валюте от нерезидентов и применения штрафных санкций за нарушение валютного законодательства" от 27.06.99 г. № 734/99.

5. Положение № 270 – Положение о порядке получения резидентами кредитов, займов в иностранной валюте от нерезидентов и предоставления резидентами займов в иностранной валюте нерезидентам, утвержденное постановлением Правления НБУ от 17.06.2004 г. № 270.

6. Положение № 485 – Положение о порядке выдачи Национальным банком Украины индивидуальных лицензий на размещение резидентами (юридическими и физическими лицами) валютных ценностей на счетах за пределами Украины, утвержденное постановлением Правления НБУ от 14.10.2004 г. № 485.

7. Постановление № 363 – постановление Правления НБУ от 03.08.2004 г. № 363 "Об установлении процентных ставок по внешним заимствованиям резидентов".

8. Постановление № 5 – постановление Пленума Высшего специализированного суда Украины по рассмотрению гражданских и уголовных дел "О практике применения судами законодательства при решении споров, которые возникают из кредитных правоотношений" от 30.03.2012 г. № 5.

9. Классификатор – Классификатор иностранных валют и банковских металлов, утвержденный постановлением Правления НБУ от 04.02.98 г. № 34.








Законодательство, связанное с этой статьей,
консультации и комментарии налоговых органов –
все это Вы найдете в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Система ЛІГА:ЗАКОН

Демо-версия ЛІГА:ЗАКОН