Начиная с 1 апреля 2023 года будет действовать Закон Украины «О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и другие законодательные акты Украины о платежных услугах» от 12.01.2023 г. № 2888-IX. Он опубликован в газете «Голос Украины» от 31.01.2023 года.
Среди его изменений - обновление п. 170.9 НКУ, определяющего налогообложение суммы излишне израсходованных средств, полученных плательщиком налога на командировку или под отчет, не возвращенной в установленный срок.
Во-первых, фактическое количество дней пребывания в командировке определяется согласно приказу о командировке при наличии одного или нескольких документальных доказательств пребывания в командировке (отметок пограничных служб о пересечении границы, проездных документов, счетов на проживание и/или любых других документов, подтверждающих фактическое пребывание лица в командировке).
Еще больше материалов и аналитики в системах ЛІГА:ЗАКОН
Во-вторых, к подтверждающим на командировку документам относятся:
- транспортные билеты или транспортные счета и багажные квитанции (в том числе электронные билеты);
- документы, полученные от лиц, предоставляющих услуги по размещению и проживанию физического лица, страховые полисы;
- документы (выписки и/или сведения со счета), содержащие определенную законом информацию о выполненных платежных операциях по счету, к которому эмитированы платежные инструменты;
- документы, подтверждающие выполнение операции с использованием платежных инструментов;
- другие документы, удостоверяющие стоимость расходов
В-третьих, за счет электронных денег могут проводиться и не будут относиться к налогооблагаемым документально подтвержденные расходы на организацию и проведение приемов, презентаций, праздников, развлечений и отдыха, приобретение и распространение подарков, в установленных пределах, осуществленных таким плательщиком и/или другими лицами с рекламными целями.
В-четвертых, если при командировке или выполнении отдельных гражданско-правовых действий налогоплательщик для проведения расчетов применил платежный инструмент, включая корпоративный (бизнесовый) платежный инструмент или личный платежный инструмент, или его реквизиты, стоимость расходов удостоверяется документом (выпиской и/или сведениями) со счета) в электронной или бумажной форме, содержащей определенную законом информацию о выполненных платежных операциях по счету, к которому эмитирован такой платежный инструмент.
В-пятых, документальное подтверждение суммы фактических командировочных расходов или выполнения отдельных гражданско-правовых действий путем предоставления подтверждающих документов, удостоверяющих сумму таких расходов, в случае безналичных расчетов с использованием платежных инструментов, включая корпоративные (бизнесовые) платежные инструменты или личные платежные инструменты или их реквизиты и возврат лицу, выдавшему средства/электронные деньги под отчет, суммы излишне израсходованных средств/электронных денег, размер которых рассчитан согласно пп. 170.9.1 НКУ осуществляется налогоплательщиком до окончания месяца, следующего за месяцем, в котором налогоплательщик:
а) завершает такую командировку;
б) завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия по доверенности и за счет лица, выдавшего средства/электронные деньги под отчет.
Когда при командировке или выполнении отдельных гражданско-правовых действий налогоплательщик применил для расчетов платежный инструмент, включая корпоративный (бизнесовый) платежный инструмент или личный платежный инструмент, или его реквизиты и списание средств/электронных денег по понесенным расходам осуществляется поставщиком платежных услуг позже даты, когда плательщик налога завершает такую командировку или завершает выполнение отдельного гражданско-правового действия, сроки, установленные настоящим подпунктом, продлеваются на один календарный месяц.
В-шестых, Отчет об использовании средств/электронных денег, выданных на командировку или под отчет, составляется и подается в сроки, определенные пп. 170.9.3 НКУ, налогоплательщиком (в бумажной или электронной форме), в случае:
а) наличия налогооблагаемого дохода в целях расчета суммы налога;
б) использование налогоплательщиком наличных сверх суммы суточных расходов (включая полученную с применением платежных инструментов).
Если при командировке или выполнении отдельных гражданско-правовых действий налогоплательщик применил платежные инструменты, включая корпоративные (бизнесовые) платежные инструменты или личные платежные инструменты, или их реквизиты, для проведения расчетов в безналичной форме и/или для получения наличных денег в пределах суммы суточных расходов и за отсутствия налогооблагаемого дохода, отчет об использовании средств/электронных денег, выданных на командировку или под отчет, не составляется и не представляется.