|
|
Так, приложение 2 к декларации об имущественном состоянии и доходах (далее – приложение 2) заполняется физическими лицами – налогоплательщиками, которые на протяжении отчетного налогового года получили доходы от операций по продаже (обмену) объектов недвижимого (движимого) имущества и/или от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилой найм (поднайм) и/или в результате принятия по наследству или в дар имущества.
|
|||||
• физические лица – налогоплательщики и физические лица, осуществляющие независимую профессиональную деятельность, представляют налоговую декларацию по результатам отчетного года до 1 мая года, следующего за отчетным (пп. 49.18.4 НКУ);
• налогоплательщики, имеющие основания для начисления налоговой скидки, годовую налоговую декларацию представляют до 31 декабря включительно следующего за отчетным налогового года (пп. 166.1.2 НКУ);
• налогоплательщики-резиденты, выезжающие за границу на постоянное местожительство, обязаны представить в органы ГНС налоговую декларацию не позднее 60 календарных дней, предшествующих выезду (п. 179.3 НКУ).
Доходы от продажи (мены) недвижимого (движимого) имущества
Если в прошлом году вы получили доход от продажи (обмена) недвижимого (движимого) имущества, то только в двух случаях не возникает обязанности его декларировать (п. 179.2 НКУ):
– если доход был получен от налогового агента (например движимое или недвижимое имущество было отчуждено юрлицу), который согласно п. 172.7 НКУ обязан был удержать НДФЛ из суммы, указанной в договоре купли-продажи (мены), перечислить его в бюджет и отразить в налоговом расчете по ф. № 1ДФ;
– если НДФЛ из полученного дохода уплачен самостоятельно при нотариальном удостоверении операции купли-продажи (мены).
В других случаях декларация представляется, даже если полученный доход от продажи (мены) недвижимого (движимого) имущества освобождается от налогообложения согласно статьям 172, 173 НКУ.
Доходы от сдачи имущества в аренду (лизинг)
Доходы от сдачи в аренду объектов недвижимого (движимого) имущества отражаются в декларации об имущественном состоянии и доходах и в приложении 2 исключительно в случае, если такой доход получен от арендатора-физлица (пп. 168.2.1 НКУ).
В случае если договор аренды объектов недвижимости заверяется нотариально, то нотариус должен уведомлять по установленной форме (образец уведомления утвержден постановлением КМУ от 29.12.2010 г. № 1242) об этой операции контролирующий орган по налоговому адресу арендодателя (пп. "б" пп. 170.1.5 НКУ).
Подарки (наследство)
В случае если полученное как подарок или по наследству имущество облагается НДФЛ по нулевой ставке, обязанность представлять декларацию не возникает (п. 179.2 НКУ).
Напомним, что согласно п. 174.2.1 НКУ нулевая ставка применяется в случае получения подарка (наследства):
• членами семьи наследодателя первой степени родства;
• инвалидом I группы, ребенком-инвалидом, ребенком-сиротой или ребенком, лишенным родительской опеки;
• любым физлицом, когда речь идет о денежных сбережениях, помещенных до 2 января 1992 года в учреждения Сберегательного банка СССР и государственного страхования СССР, действовавшие на территории Украины, а также в государственные ценные бумаги (облигации Государственного целевого беспроцентного займа 1990 года, облигации Государственного внутреннего выигрышного займа 1982 года, государственные казначейские обязательства СССР, сертификаты Сберегательного банка СССР) и денежные сбережения граждан Украины, помещенные в учреждения Сберегательного банка Украины и бывшего Укргосстраха на протяжении 1992 – 1994 годов, погашение которых не состоялось.
Далее предлагаем ознакомиться с порядковым алгоритмом заполнения приложения 2.
|
Название строки |
Код строки |
Объяснение относительно заполнения |
|
Об'єкти нерухомого майна (вказуються місцезнаходження, площа) |
1 |
• В колонке 3 указываются наименование и характеристика объектов продажи, обмена и/или аренды (субаренды) и/или наследства (дарения). Каждый объект отражается в соответствующей строке согласно приведенному перечню. Для объекта недвижимого имущества (строка 1) указываются его наименование (например жилой дом, квартира или ее часть, комната, садовый (дачный) дом, гараж или иное здание, земельный участок и его назначение), местонахождение и общая площадь. Для объекта движимого имущества (строка 2) указываются его наименование (например легковой (грузовой, специальный) автомобиль, автобус, мотоцикл, мотороллер, трактор или иное транспортное средство и т. п.) и характеристика (например марка, модель, объем, мощность двигателя и т. п.). К объектам коммерческой собственности (строка 3) относятся: ценные бумаги (кроме депозитного (сберегательного), ипотечного сертификата), корпоративное право, право собственности на объект бизнеса как таковой, то есть право собственности на целостный имущественный комплекс, интеллектуальная (промышленная) собственность или право на получение дохода от нее, имущественные и неимущественные права (п. 3.1 р. IV Инструкции № 793). • В колонке 4 отражается сумма дохода, полученного от операций продажи, обмена имущества. Доход от продажи объекта недвижимого и/или движимого имущества определяется исходя из цены, указанной в договоре купли-продажи, но не ниже оценочной стоимости такого объекта (п. 3.2 р. IV Инструкции № 793). • В колонке 5 указывается сумма НДФЛ, уплаченного (удержанного) при проведении операций по продаже (обмена) объектов недвижимого и/или движимого имущества (п. 3.3 р. IV Инструкции № 793). • В колонке 6 – сумма дохода от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилой найм (поднайм) (п. 3.4 р. IV Инструкции № 793). • В колонке 7 – сумма НДФЛ, уплаченного (удержанного) из доходов от аренды (субаренды), жилого найма (поднайма) налоговым агентом или налогоплательщиком самостоятельно (п. 3.5 р. IV Инструкции № 793). • В колонке 8 – стоимость унаследованного имущества, подлежащего налогообложению (п. 3.6 р. IV Инструкции № 793). • В колонке 9 – стоимость подаренного имущества, подлежащего налогообложению (п. 3.7 р. IV Инструкции № 793). • В колонке 10 – сумма НДФЛ, которая рассчитывается как произведение стоимости унаследованного (подаренного) имущества на соответствующую ставку налога (п. 3.8 р. IV Инструкции № 793) |
|
Об'єкти рухомого майна |
2 |
|
|
Об'єкти комерційної власності |
3 |
|
|
Сума страхового відшкодування |
4 |
|
|
Готівка або кошти, що зберігаються на рахунках, відкритих у банківських і небанківських фінансових установах |
5 |
|
|
Загальна сума отриманих доходів |
6 |
В строке 6 заполняются: • колонка 4, в которой отражается общая сумма полученных доходов от операций продажи, обмена имущества. Показатель рассчитывается по формуле: к. 4 с. 1 + к. 4 с. 2 + к. 4 с. 3 + к. 4 с. 4 + к. 4 с. 5; • колонка 6, в которой указывается общая сумма полученных доходов от предоставления недвижимости в аренду (субаренду), жилой найм (поднайм). Показатель рассчитывается по формуле: к. 6 с. 1 + к. 6 с. 2 + к. 6 с. 3 + к. 6 с. 4 + к. 6 с. 5; • колонка 8, в которой указывается общая стоимость доходов в виде унаследованного имущества, подлежащего налогообложению. Показатель рассчитывается по формуле: к. 8 с. 1 + к. 8 с. 2 + к. 8 с. 3 + к. 8 с. 4 + к. 8 с. 5; • колонка 9, в которой отражается общая стоимость подаренного имущества, подлежащего налогообложению. Показатель рассчитывается по формуле: к. 9 с. 1 + к. 9 с. 2 + к. 9 с. 3 + к. 9 с. 4 + к. 9 с. 5 |
|
Загальна сума податку на доходи фізичних осіб, у тому числі: |
7 |
В строке 7 заполняются: • колонка 5, в которой указывается общая сумма НДФЛ, уплаченного (удержанного) при проведении операций по продаже (обмену) объектов недвижимого и/или движимого имущества. Показатель рассчитывается по формуле: к. 5 с. 1 + к. 5 с. 2 + к. 5 с. 3 + к. 5 с. 4 + к. 5 с. 5; • колонка 7, в которой отражается сумма НДФЛ уплаченного (удержанного) из доходов от аренды (субаренды), жилого найма (поднайма) налоговым агентом или налогоплательщиком самостоятельно. Показатель рассчитывается по формуле: к. 7 с. 1 + к. 7 с. 2 + к. 7 с. 3 + к. 7 с. 4 + к. 7 с. 5; • колонка 10, в которой указывается сумма НДФЛ из стоимости унаследованного (подаренного) имущества. Показатель рассчитывается по формуле: к. 10 с. 1 + к. 10 с. 2 + к. 10 с. 3 + к. 10 с. 4 + к. 10 с. 5 |
|
утриманого (сплаченого) податковим агентом |
8 |
В строке 8 заполняются: • колонка 5, в которой отражается сумма НДФЛ, уплаченного (удержанного) налоговым агентом при проведении операций по продаже (обмену) объектов недвижимого и/или движимого имущества; • колонка 7, в которой указывается сумма НДФЛ уплаченного (удержанного) из доходов от аренды (субаренды), жилого найма (поднайма) налоговым агентом или налогоплательщиком самостоятельно; • колонка 10, в которой отражается сумма удержанного (уплаченного) налоговым агентом НДФЛ из доходов в виде наследства или дарения |
|
яка підлягає сплаті платником податку самостійно |
9 |
В строке 9 заполняются: • колонка 5, в которой отражается сумма НДФЛ, подлежащая уплате налогоплательщиком самостоятельно при проведении операций по продаже (обмену) объектов недвижимого и/или движимого имущества; • колонка 7, в которой указывается сумма НДФЛ, подлежащая уплате налогоплательщиком самостоятельно из доходов от аренды (субаренды), жилого найма (поднайма); • колонка 10, в которой отражается сумма НДФЛ, подлежащая уплате налогоплательщиком самостоятельно из доходов в виде наследства или дарения |
Дополнительно на эту тему см.:
«Декларирование доходов граждан: кто, когда, зачем?» (№ 11 за 2015 г.);
«Декларация об имущественном состоянии и доходах: заполняем приложение 3» (№ 13 за 2015 г.);
«Декларация об имущественном состоянии и доходах: заполняем приложение 4» (№ 13 за 2015 г.);
«Декларация об имущественном состоянии и доходах: заполняем приложение 6» (№ 13 за 2015 г.);
«Декларация об имущественном состоянии и доходах: заполняем приложение 7» (№ 13 за 2015 г.).
эксперт, ЛІГА:ЗАКОН
1. НКУ – Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
2. Инструкция № 793 – Инструкция по заполнению налоговой декларации об имущественном состоянии и доходах, утвержденная приказом Миндоходов от 11.12.2013 г. № 793.
консультации и комментарии налоговых органов –
все это Вы найдете в системах ЛІГА:ЗАКОН.
|
Система ЛІГА:ЗАКОН |
|
Демо-версия ЛІГА:ЗАКОН |