|
|
Однако согласно Закону № 909 размер НСЛ и в дальнейшем будет равен половине, а не полному размеру прожиточного минимума.
Таким образом, исходя из показателей минимальной зарплаты и прожиточного минимума для трудоспособного лица, установленных Госбюджетом на 2016 год, размер НСЛ на 2016 год составляет (см. таблицу):
Таблица
Вид НСЛ |
Признак НСЛ в ф. № 1ДФ |
Размер НСЛ, грн. |
Предельный размер дохода, который дает право на НСЛ, грн. |
Норма НКУ |
"Обычная" НСЛ (50 % х прожиточный минимум для трудоспособного лица) |
01 |
689,00 |
1930,00 |
пп. 169.1.1 НКУ |
Повышенная НСЛ (150 % х "обычную" НСЛ) |
02 |
1033,50* |
1930,00 |
пп. 169.1.3 НКУ |
Максимальная НСЛ (200 % х "обычную" НСЛ) |
03 |
1378,00** |
1930,00 |
пп. 169.1.4 НКУ |
НСЛ "на детей" ("обычную" НСЛ х количество детей) |
04 |
689,00 х количество детей* |
для одного из родителей: 1930,00 грн. х количество детей |
пп. 169.1.2 НКУ |
для второго с родителей: 1930,00 |
||||
* Если налогоплательщик имеет, например, двух детей, один из которых инвалид, то на одного ребенка предоставляется НСЛ в размере 689,00 грн., а на ребенка-инвалида – 1033,50 грн. ** Обращаем внимание, что лица, принимавшие участие в антитеррористической операции и имеющие статус участников боевых действий, до сих пор не указаны в НКУ как льготная категория плательщиков, имеющих право на увеличенный (200 %) размер НСЛ (письмо ГФСУ от 04.09.2015 г. № 8397/В/99-99-17-03-03-15). |
Выбор места получения (применения) НСЛ
НСЛ применяется к начисленному налогоплательщику месячному доходу в виде заработной платы только по одному месту его начисления (выплаты) (пп. 169.2.1 НКУ).Для подтверждения своего выбора места получения (применения) НСЛ налогоплательщик подает работодателю заявление о самостоятельном выборе места применения НСЛ (пп. 169.2.2 НКУ).
! | Плательщик на свое усмотрение выбирает для себя наиболее выгодное место применения НСЛ к заработной плате, несмотря на место нахождения трудовой книжки. |
До сих пор специальная форма заявления контролирующими органами не установлена.
Заявление на НСЛ можно подавать в произвольной форме. При этом за образец может быть взята форма заявления, которая была установлена Приказом № 461 (утратил силу), о чем сказано в разъяснении Миндоходов от 01.07.2013 г.
Так, НСЛ начинает применяться к начисленным доходам в виде заработной платы со дня получения работодателем заявления налогоплательщика о применении льготы и документов, подтверждающих такое право.
Ежегодное представление заявления о применении НСЛ нормами НКУ не предусмотрено.
! |
Если у работника возникает право на применение НСЛ по другим основаниям, нежели те, которые были указаны в предыдущем заявлении, то он должен подать новое заявление с соответствующими подтверждающими документами. |
Работодатель отражает в налоговой отчетности все случаи применения или неприменения НСЛ согласно полученным от налогоплательщиков заявлениям о применении льготы, а также заявлениям об отказе от такой льготы.
Срок действия НСЛ
Положениями п. 169.2 НКУ предусмотрено, что НСЛ применяется к начисленному налогоплательщику месячному доходу в виде заработной платы только по одному месту его начисления со дня получения работодателем заявления налогоплательщика о применении НСЛ и документов, подтверждающих такое право. При этом заработная плата такого плательщика не должна превышать размер, установленный пп. 169.4.1 НКУ.Как уже указывалось выше, НСЛ начинает применяться к начисленным в виде заработной плате доходам со дня получения работодателем заявления налогоплательщика о применении льготы и документов, подтверждающих такое право.
! | Если заявление и подтверждающие документы предоставлены не с начала месяца, НСЛ применяется ко всей сумме дохода в виде заработной платы, начисленного в таком месяце. То есть НСЛ применяется к месячному доходу независимо от дня подачи в данном месяце заявления работником. |
Например, сотрудник работает с 01.02.2016 г., а заявление на применение НСЛ подал работодателю только 15.02.2016 г. В таком случае работник имеет право на применение НСЛ в полном размере, а не пропорционально отработанному с 15.02.2016 г. времени*.
* Дополнительно см. вопрос-ответ из раздела 103.08.04 ресурса База налоговых знаний ("ЗІР").
По общему правилу, НСЛ применяется до утраты оснований для применения НСЛ или увольнения с учетом последнего месячного налогового периода (пп. 169.3.4 НКУ).
В то же время для некоторых льгот предусмотрен особый порядок окончания срока их применения.
Так, НСЛ "на детей" предоставляется до конца года, в котором ребенок достигает 18 лет. Вместе с тем право на получение такой НСЛ будет утрачено в случае лишения налогоплательщика родительских прав или если он отказывается от ребенка или передает ребенка на государственное содержание, в том числе в заведениях для детей-сирот и детей, лишенных родительского попечения, независимо от того, берется ли плата за такое содержание или нет, а также если ребенок становится курсантом на условиях его полного содержания, начиная с налогового месяца, в котором произошло такое событие (пп. 169.3.3 НКУ).
Предоставление НСЛ, предусмотренной подпунктами "в" – "е" пп. 169.1.3 НКУ (в частности, ученикам, студентам, аспирантам, ординаторам, адъюнктам, инвалидам I или II групп и т. п.), прекращается с налогового месяца, наступающего за месяцем, в котором налогоплательщик утрачивает статус, определенный в этих подпунктах.
Кроме того, НСЛ предоставляется с учетом последнего месячного налогового периода, в котором налогоплательщик умер или объявляется судом умершим или признается судом безвестно отсутствующим, или утрачивает статус резидента, или был уволен с места работы (пп. 169.3.4 НКУ).
Вместе с тем НСЛ предоставляется с учетом последнего месячного налогового периода, в котором налогоплательщик был уволен с места работы (пп. 169.3.4 НКУ). Следовательно, к сумме начисленной работнику заработной платы за дни, отработанные в месяце увольнения, с учетом компенсации за неиспользованный отпуск применяется НСЛ, установленная пп. 169.1.1 НКУ, при условии соблюдения требований ст. 169 НКУ.
Дополнительно на эту тему читайте материалы издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН (№ 09 за 2016 год):
- "НСЛ: к каким доходам применяется";
- "НСЛ: перерасчет НДФЛ";
- "НСЛ: подтверждающие документы и размеры";
- "НСЛ: нарушение порядка применения";
- "НСЛ: отдельные вопросы".
эксперт, ЛІГА:ЗАКОН
1. НКУ – Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
2. Закон № 909 – Закон Украины от 24.12.2015 г. № 909-VIII "О внесении изменений в Налоговый кодекс Украины и некоторые законодательные акты Украины относительно обеспечения сбалансированности бюджетных поступлений в 2016 году".
3. Приказ № 461 – приказ ГНА Украины от 30.09.2003 г. № 461 "Относительно утверждения форм заявлений и уведомления по вопросам получения (применения) налоговой социальной льготы, а также порядка информирования плательщиков налога".
консультации и комментарии налоговых органов –
все это Вы найдете в системах ЛІГА:ЗАКОН.
Система ЛІГА:ЗАКОН |
|
Демо-версия ЛІГА:ЗАКОН |