|
|
• отчетного нового налогового расчета по форме № 1ДФ, который представляется до истечения срока подачи отчетного расчета;
• уточняющего налогового расчета по форме № 1ДФ, который представляется после истечения срока подачи отчетного расчета (как за отчетный, так и за предыдущие периоды).
Подробнее – в статье "Особенности корректировки раздела І формы № 1ДФ".
Чаще всего такие ошибки связаны с неотражением процентов, выигрышей или доходов, не облагаемых военным сбором (в частности вследствие изменчивой позиции ГФСУ).
|
Напомним, что: • в строке "Оподаткування процентів" указывают общую сумму дохода, начисленного в виде процентов, общую сумму начисленного и перечисленного в бюджет НДФЛ в денежной форме, выраженной в национальной валюте (в гривнях с копейками); • в строке "Оподаткування виграшів (призів) у лотерею" указывают общую сумму начисленного и выплаченного дохода в виде выигрышей (призов) в лотерею, общую сумму начисленного и перечисленного в бюджет НДФЛ в денежной форме, выраженной в национальной валюте (в гривнях с копейками); • в строке "Військовий збір" указывают общую сумму начисленного и выплаченного дохода, общую сумму начисленного и перечисленного в бюджет военного сбора в денежной форме, выраженной в национальной валюте (в гривнях с копейками). |
Сведения о физлицах-налогоплательщиках, которым начислены доходы в виде процентов, выигрышей (призов) в лотерею, доходы, из которых удерживается военный сбор, не указывают.
На сегодняшний день ГФСУ считает, что в разд. II формы № 1ДФ указывают общую сумму доходов, которые были начислены физлицам в отчетном квартале, – как облагаемых, так и не облагаемых военным сбором (см. разъяснение из раздела 103.25 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ, до 06.11.2015 в разделе 103.25 была размещена консультация, согласно которой в разделе ІІ формы № 1ДФ нужно было отражать только доходы, из которых удерживается военный сбор. После указанной даты эта консультация перемещена в разряд недействующих).
Для проведения корректировок в разделе ІI формы № 1ДФ для извлечения ошибочной строки из предварительно введенной информации нужно в строке:
– "Оподаткування процентів – виключення**" повторить все графы ошибочной строки, а в строке "Оподаткування процентів" отразить правильную информацию;
– "Оподаткування виграшів (призів) у лотерею – виключення***" повторить все графы ошибочной строки, а в строке "Оподаткування виграшів (призів) у лотерею" отразить правильную информацию;
– "Військовий збір – виключення****" повторить все графы ошибочной строки, а в строке "Військовий збір" отразить правильную информацию.
Условие:
Налоговый агент не отразил в разделе II формы № 1ДФ не облагаемый военным сбором доход, выплаченный физлицу-предпринимателю в сумме 2000 грн. Ошибка выявлена после истечения срока представления формы № 1ДФ за II кв. 2017 года, в связи с чем был представлен уточняющий налоговый расчет.
Решение:
В этом случае необходимо в строке "Військовий збір – виключення****" повторить все графы ошибочной строки, а в строке "Військовий збір" отразить правильную информацию, добавив к общей сумме начисленного и выплаченного дохода, который был отражен в форме № 1ДФ за II кв. 2017 года, не облагаемый военным сбором доход, выплаченный физлицу-предпринимателю.
Елена Ткаченко,
консультант по вопросам учета и налогообложения
1. НКУ – Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.
2. Порядок № 4 – Порядок заполнения и представления налоговыми агентами Налогового расчета сумм дохода, начисленного (уплаченного) в пользу физических лиц, и сумм удержанного с них налога, утвержденный приказом Минфина от 13.01.2015 г. № 4.
Законодательство, связанное с этой статьей,
консультации и комментарии налоговых органов –
все это Вы найдете в системах ЛІГА:ЗАКОН.
консультации и комментарии налоговых органов –
все это Вы найдете в системах ЛІГА:ЗАКОН.
Система ЛІГА:ЗАКОН бесплатная презентация