План налоговых проверок будут формировать по-новому

Минфин приказом от 7 сентября 2020 № 548 обновил Порядок формирования плана-графика проведения документальных плановых проверок налогоплательщиков.

Порядок привели в соответствие с изменениями, внесенными Законом № 466. Теперь внесение изменений в план-график на текущий год допускается не чаще одного раза в первом и одного раза во втором кварталах, кроме случаев, когда изменения связаны с изменение наименования налогоплательщика, который уже был включен в план и/или исправлением технических ошибок.

Документальная проверка плательщика, который был включен в план-график проведения документальных плановых проверок на текущий год в результате внесения изменений может быть начата не раньше чем 1 июля текущего года в случае внесения изменений в первом квартале, и не раньше чем 1 октября в случае внесения изменений во втором квартале.

Обновленный план-график оглашается на официальном сайте ГНС до 30 числа последнего месяца квартала (в случаях изменений наименования налогоплательщика или исправление технических ошибок - до 30 числа месяца, который предшествует месяцу, в котором будут проводиться такие документальные плановые проверки).

Обновлены также критерии риска, в частности, к налогоплательщикам - юридическим лицам установлены следующие критерии высокой степени риска:

• наличие информации о неподтвержденном реальном осуществлении операции по приобретению с суммой НДС свыше 1 млн грн или свыше 5% общего объема налогового кредита, но не меньше чем 100 тыс. грн;
• наличие информации правоохранительных органов, структурных подразделений органов ГНС об уклонении от налогообложения и/или относительно взаимоотношений с налогоплательщиками:

- уровень уплаты налога на прибыль снизился на 50 и больше процентов сравнительно с календарным годом, который предшествовал последней документальной плановой проверке налогоплательщика;

- наличие информации в судебных решениях по статьям 191, 212, 368 Уголовного кодекса о рисковом характере деятельности контрагентов налогоплательщика;

- несоответствие остатков запасов на складах объемам реализации;

- уменьшение стоимости основных фондов в значительных объемах при отсутствии увеличения уплаты налога на прибыль;

- рост долгосрочных обязательств и обеспечений в сумме больше 10 млн грн или превышает 30% общих объемов поставки;

- дебиторская задолженность превышает кредиторскую больше чем в 2 раза;

- наличие информации о неподтвержденном реальном осуществлении операций по продаже с суммой НДС свыше 1 млн грн или свыше 5% общего объема продажи, но не меньше чем 100 тыс. грн;

- сумма рассчитанной амортизации основных средств и нематериальных активов на 30% превышает сумму начисленной амортизации основных средств и нематериальных активов в соответствии с национальными положениями (стандартов) бухгалтерского учета или МСФО;

К средней степени риска:

• снижение суммы уплаты рентных платежей по сравнению с предыдущим календарным годом на 50 и больше процентов;
• несоответствие показателей декларации из рентной платы за календарный (отчетный) год данным, определенным в лесорубных (лесных) билетах;
• декларирование налогоплательщиками, которые декларируют вид деятельности, связанный со строительством, других налоговых обязательств из налога на добавленную стоимость больше чем 30 процентов общего объема снабжения и установления реализации (чистый доход) ниже себестоимости;
• неуплата налоговых обязательств из налога на прибыль налогоплательщиками, которые декларируют вид деятельности, связанный со строительством, в связи с исключением их из Реестра неприбыльных организаций, в соответствии с требованиями подпункта 133.4.1 пункта 133.4 статьи 133 Кодекса;
• корректировка налогоплательщиками, которые декларируют вид деятельности, связанный с розничной торговлей, налоговых обязательств из НДС в сторону уменьшения в размере 10 и больше процентов, что в дальнейшем приводит к занижению базы налогообложения операций из снабжения товаров (услуг) ниже цены приобретения таких товаров;
• объемы получения (ввоз) табачного сырья та/або фильтров для производства сигарет у налогоплательщиков, которые декларируют вид деятельности, связанный с производством табачных изделий, в пересчете на готовую продукцию превышают объемы производства на 50 и больше процентов;
• сумма расчетных операций, проведенных через РРО, на 50 и больше процентов меньше от средней суммы расчетных операций, проведенных через РРО налогоплательщиков, которые работают на одной территории (регион) Украины, с одним видом хозяйственной деятельности с учетом пропорциональности доходов к сумме расчетных операций, проведенных через регистраторы расчетных операций;
• осуществление закупки продукции при отсутствии реализации налогоплательщиками, которые имеют лицензии на оптовую торговлю табачными изделиями и/или алкогольными напитками;
• декларирование налоговых обязательств на уровне налогового кредита из налога на добавленную стоимость в течение трех календарных (отчетных) месяцев налогоплательщиками, которые декларируют вид деятельности, связанный с оптовой или розничной торговлей, при увеличении объема реализации на таможенной территории Украины на 10 и больше процентов;
• декларирование в течение трех отчетных налоговых периодов до возмещенияю суммы НДС в размере свыше 500 тыс. грн при отсутствии внешнеэкономических операций или при наличии одновременно экспортных и импортных операций и отсутствия информации относительно собственных или арендованных основных фондов и тому подобное

К незначительной степени риска:

• уменьшение суммы расчетных операций, проведенных через РРО, на 20 и больше процентов в сравнении со средней суммой расчетных операций, проведенных через регистраторы расчетных операций за последние 6 месяцев с учетом пропорциональности доходов к сумме расчетных операций, проведенных через регистраторы расчетных операций;
• ІР-адреса или электронный адрес, который используется налогоплательщиком для переписки с контролирующими органами, используется больше чем семью налогоплательщиками с объемами реализации свыше 4 млн гривен.