|
|
Они касаются:
- порядка регистрации плательщиков НДС;
- порядка оформления налоговых накладных/расчетов корректировки, порядка и сроков их регистрации в ЕРНН и ответственности плательщиков;
- формирования налогового кредита;
- введения единого публичного реестра заявлений на бюджетное возмещение НДС;
- проверок контролирующих органов по вопросам НДС;
- отмены спецрежима для аграриев.
С комментариями специалистов ГФСУ относительно основных законодательных изменений 2017 года по НДС наши читатели могут ознакомиться по ссылке.
Наша сегодняшняя публикация посвящена обзору законодательных изменений, касающихся порядка составления и регистрации в ЕРНН налоговых накладных и расчетов корректировки.
Согласно обновленного п.201.1 НКУ, обязательным реквизитом НН/РК отныне является:
«і) код товара согласно УКТ ВЭД, для услуг - код услуги в соответствии с Государственным классификатором продукции и услуг; налогоплательщики, кроме случаев поставке подакцизных товаров и товаров, ввезенных на таможенную территорию Украины, имеют право указывать код товара согласно УКТ ВЭД или код услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг полностью, но не менее четырех первых цифры соответствующего кода ».
Таким образом, код УКТ ВЭД для товаров и код ГКПУ для услуг отныне должны указывать все плательщики НДС, а не только те, кто имеет дело с подакцизными или импортными товарами.
Переходные положения НКУ дополнены пунктом 35 прим, согласно которому до 31 декабря 2017 года штрафные санкции за ошибки, допущенные в налоговой накладной при указании кода товара по УКТ ВЭД и/или кода услуги согласно Государственному классификатору продукции и услуг не применяются:
"351. Установить, что до 31 декабря 2017г. не применяются штрафные санкции, предусмотренные пунктом 120-1.3 статьи 120-1 настоящего Кодекса, за ошибки, допущенные в налоговой накладной при указании кода товара согласно УКТ ВЭД и / или кода услуги по государственным классификатором продукции и услуг ".
Как указано на сайте официального издания ГФСУ «Вісник», в действующей на сегодняшний день форме налоговой накладной отсутствует специальная графа для указания кода услуги согласно ГКПУ, в то же время код товара согласно УКТ ВЭД могут заполнить все плательщики НДС. Таким образом, в налоговых накладных, составленных на операции по поставке товаров начиная с 01.01.2017 года в графе 3 «Код товара согласно УКТ ВЭД» раздела Б табличной части налоговой накладной и в графе 4 раздела Б табличной части расчета корректировки к такой налоговой накладной обязательно должен быть указан код товара УКТ ВЭД. Исключение составляют налоговые накладные/расчеты корректировки, которые не предусматривают поставки товаров (составленных в соответствии с п. 198.5 ст. 198 и п. 199.1 ст. 199 Налогового кодекса, составленных на превышение базы налогообложения над фактической ценой поставки).
Законодательными изменениями в п.201.4 НКУ для случаев поставки товаров/услуг, база налогообложения которых, определенная в соответствии со статьями 188 и 189 НКУ, превышает фактическую цену поставки таких товаров/услуг, предусмотрено составление одной сводной налоговой накладной по нескольким операциям:
«Налогоплательщики в случае осуществления поставки товаров/услуг, база налогообложения которых, определенная в соответствии со статьями 188 и 189 настоящего Кодекса, превышает фактическую цену поставки таких товаров/услуг, могут составить не позднее последнего дня месяца, в котором осуществлены следующие поставки, сводную налоговую накладную с учетом сумм налога, рассчитанных исходя из превышения базы над фактической ценой, определенных отдельно по каждой операции по поставке товаров/услуг ».
Начиная с 1 января 2017 года ошибки в обязательных реквизитах налоговой накладной (кроме ошибок в коде товара согласно УКТ ВЭД), которые не мешают идентифицировать осуществленную операцию, ее содержание (товар/услугу, входящие в комплект), период, стороны и сумму налоговых обязательств, не будут причиной отказа в принятии налоговых накладных в электронном виде (согласно изменениям в п. 201.10 ст. 201 Налогового кодекса).
Для регистрации НН/РК в ЕРНН установлен четко ограниченный срок - в течение 365 календарных дней со дня их составления (а не 180 дней, как это было в 2016 году).
Определены новые предельные сроки регистрации РК и НН, в зависимости от даты их составления. Так, с 01.01.2017 года регистрация в ЕРНН должна быть осуществлена:
- для НН/РК к НН, составленных с 1-го по 15-й день (включительно) календарного месяца - до последнего дня (включительно) месяца, в котором они были составлены;
- для НН/РК к НН, составленных с 16 по последний день (включительно) календарного месяца - до 15 числа (включительно) месяца, следующего за месяцем, в котором они были составлены.
Остановка регистрации будет происходить на основании данных автоматизированного мониторинга соответствия налоговых накладных и расчетов корректировки критериям оценки степени риска, которые разработает Министерство финансов Украины.
При этом период с 01.04.2017 г. по 01.07.2017 г. считается тестовым для введения процедуры остановки регистрации налоговой накладной/расчета корректировки в ЕРНН.
Налоговые накладные и расчеты корректировки, составленные и зарегистрированные в ЕРНН после 1 июля 2017 года, будут служить достаточным основанием для начисления налогового кредита и не будет необходимости в каком-либо другом дополнительном подтверждении.
Подробнее об этих и других новациях НДС-2017 - в наших следующих публикациях.