|
Включается ли пособие в налогооблагаемый доход, и, соответственно, имеет ли директор право на налоговую социальную льготу?
На какой размер льготы она претендует (трое детей)?
Имеет ли значение полный или сокращенный рабочий день для пособия и льготы?
(Наталия)
|
Включается ли пособие в налогооблагаемый доход и имеет ли директор право на НСЛ
В общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход плательщика налога не включается, в частности, сумма пособия по беременности и родам, которую получает плательщик налога из бюджетов и фондов общеобязательного государственного социального страхования (пп. 165.1.1 НКУ).Вместе с тем пп. 1.7 п. 161 подразд. 10 разд. XX НКУ предусмотрено, что освобождаются от обложения военным сбором доходы, которые согласно разд. IV НКУ не включаются в общий налогооблагаемый доход физических лиц (не подлежат налогообложению, облагаются налогами по нулевой ставке), кроме доходов, указанных в подпунктах 165.1.2, 165.1.18, 165.1.25, 165.1.52 НКУ.
Учитывая указанное, сумма пособия по беременности и родам, которую получает плательщик налога из фонда общеобязательного государственного социального страхования, на основании пп. 165.1.1 НКУ и пп. 1.7 п. 161 подразд. 10 разд. XX НКУ не включается в общий месячный (годовой) налогооблагаемый доход и не облагается НДФЛ и военным сбором. Так что в случае получения такого пособия право на налоговую социальную льготу (далее – НСЛ) у налогоплательщика есть, но при условии выполнения других условий, о которых расскажем далее.
Относительно размера НСЛ
НСЛ предоставляет возможность плательщику налога уменьшить начисленный общий месячный налогооблагаемый доход, полученный в виде заработной платы только по одному месту его начисления (выплаты). Плательщик налога самостоятельно выбирает место применения НСЛ.В соответствии с пп. 169.2 НКУ НСЛ начинает применяться к начисленным доходам в виде заработной платы со дня получения работодателем заявления плательщика налога о применении льготы и документов, подтверждающих такое право.
Форма заявления на сегодняшний день официально не утверждена, поэтому советуем брать за основу заявление, утвержденное приказом ГНАУ № 461 от 30.09.2003 г., но не исключается возможность подачи его в произвольной форме. Похожие рекомендации содержит разъяснение из раздела 103.08.03 модуля БАЗА НАЛОГОВЫХ ЗНАНИЙ.
Иногда работник имеет право на повышенный размер НСЛ. Такие случаи перечислены в п. 169.1 НКУ, и среди них именно рассматриваемая ситуация – наличие у налогоплательщика двух и более детей в возрасте до 18 лет. В таких случаях вместе с заявлением необходимо представить некоторые документы. Правила представления документов и их состав утверждены Порядком № 1227. Так, работник, имеющий двух или более детей в возрасте до 18 лет, дополнительно к заявлению представляет следующие документы:
• копию свидетельства (дубликата свидетельства) о рождении ребенка (детей) или документ, подтверждающий установление отцовства, или документы, подтверждающие возраст ребенка (детей), утвержденные соответствующим органом страны, в которой иностранное физлицо – плательщик налога постоянно проживал (проживала) до прибытия в Украину;
• копию решения органа опеки и попечительства об установлении опеки или попечительства (если с заявлением обращается опекун или попечитель).
! | В случае если заявление и подтверждающие документы представлены не с начала месяца, НСЛ применяют ко всей сумме заработной платы, начисленной плательщику налога в таком месяце. |
Теперь что касается определения размера НСЛ. Плательщик налога имеет право на уменьшение суммы общего месячного налогооблагаемого дохода, получаемого от одного работодателя в виде заработной платы, на сумму НСЛ в размере, который равен, в частности:
– для плательщика налога, который содержит двух или более детей в возрасте до 18 лет, применяется НСЛ, которая составляет 100 процентов обычной НСЛ в расчете на каждого такого ребенка (пп. 169.1.2 НКУ), то есть в 2016 году – 689,00 грн.
Размер НСЛ для плательщика налога, имеющего троих детей, в 2016 году составляет 2067,00 грн (689,00 грн x 3).
В 2016 году размер заработной платы, которая дает право на НСЛ, составляет – 1930,00 грн (прожиточный минимум на трудоспособное лицо в размере 1378,00 грн х 1,4).
При этом предельный размер дохода, который дает право на получение НСЛ одному из родителей в случае и в размере, предусмотренном пп. 169.1.2 НКУ, определяется как произведение суммы, определенной в абз. первом пп. 169.4.1 НКУ, и соответствующего количества детей. В нашем случае размер заработной платы работницы не должен превышать 5790,00 грн (1930,00 грн х 3).
Влияет ли на получение НСЛ неполный рабочий день
Случаи, в которых может устанавливаться неполный рабочий день, определены ст. 56 КЗоТ, в частности по соглашению между работником и собственником или уполномоченным им органом.Оплата труда в этих случаях производится пропорционально отработанному времени или в зависимости от выработки.
Работа на условиях неполного рабочего времени не влечет за собой каких-либо ограничений объема трудовых прав работников.
Так что если работник работает на предприятии на 0,5 ставки (неполный рабочий день) по трудовому договору (контракту) и получает заработную плату в понимании НКУ, он имеет право на применение к начисленной заработной плате НСЛ, установленной пп. 169.1.1 НКУ, при условии соблюдения требований этой статьи.
Об особенностях начисления пособия по беременности и родам при сокращенном рабочем дне читайте материал "Неполное рабочее время: оплата труда" издания БУХГАЛТЕР&ЗАКОН (№ 30 за 2016 год).
Ирина Петрусенко,
эксперт, ЛИГА:ЗАКОН
эксперт, ЛИГА:ЗАКОН
1. КЗоТ – Кодекс законов о труде Украины от 10.12.71 г.
2. НКУ – Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VІ.
3. Порядок № 1227 – Порядок представления документов для применения налоговой социальной льготы, утвержденный постановлением КМ Украины от 29.12.2010 г. № 1227.
Законодательство, связанное с этой статьей,
консультации и комментарии налоговых органов –
все это Вы найдете в системах ЛІГА:ЗАКОН.
консультации и комментарии налоговых органов –
все это Вы найдете в системах ЛІГА:ЗАКОН.
Система ЛІГА:ЗАКОН |
|
Демо-версия ЛІГА:ЗАКОН |