(0)
Отчетность ФЛП на едином налоге

Отчетность ФЛП на едином налоге

23 Січня 2017

Отчетность ФЛП на едином налоге

Задати питання
Хочете дізнатися подробиці? — Запитайте нас! 
Предлагаем Вашему вниманию материал электронного аналитического еженедельника «БУХГАЛТЕР & ЗАКОН». Издание входит в системы ЛІГА:ЗАКОН. По вопросам использования изданий «БУХГАЛТЕР & ЗАКОН» и «ЮРИСТ & ЗАКОН» или их подключения обращайтесь по тел.: (044) 501-3-700.





Плательщики единого налога представляют в органы ГФС налоговую декларацию плательщика единого налога по итогам отчетного периода. Поскольку такие отчеты являются налоговыми декларациями, их заполнение, представление, а также исправление в них ошибок осуществляются по общеустановленным для налоговых деклараций правилам. Об этом подробнее поговорим в статье.

.
Законы, связанные с этой статьей, подробные консультации, комментарии налоговых органов – все это Вы найдете в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Закажите бесплатную презентацию
Физическими лицами – предпринимателями (далее – ФЛП) – плательщиками единого налога Налоговая декларация плательщика единого налога – физического лица – предпринимателя (далее – декларация) подается в орган ГФС по месту налогового адреса (п. 296.4 НКУ).

Кроме традиционного декларирования, предпринимателям также предоставлена возможность представления декларации с целью получения справки о доходах. Такая декларация подается за любой выбранный налогоплательщиком период, кроме отчетного (годового – для первой, второй групп и квартального – для третьей группы плательщиков единого налога) (п. 296.8 НКУ).

Далее рассмотрим особенности представления декларации предпринимателями в зависимости от выбранной группы единого налога.

Представление отчетности плательщиками единого налога первой и второй групп

Плательщики единого налога первой и второй групп представляют отчетность в контролирующий орган в срок, установленный для годового налогового (отчетного) периода, в которой отражаются объем полученного дохода, ежемесячные авансовые взносы, определенные п. 295.1 НКУ.

Учитывая нормы пп. 49.18.3 НКУ, ФЛП – плательщики единого налога первой и второй групп представляют декларацию в течение 60 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) года (в 2017 году – не позднее 1 марта). Если же последний день подачи декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем представления декларации в соответствии с п. 49.20 НКУ считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем.

ФЛП – плательщики единого налога первой и второй групп представляют годовую декларацию, если в течение года не допущено превышение объема дохода, и/или самостоятельно не изменялась группа единого налога (п. 296.2 НКУ).

Представление отчетности плательщиками единого налога третьей группы

Налоговым (отчетным) периодом для плательщиков единого налога третьей группы является календарный квартал (п. 294.1 НКУ).

Поэтому, учитывая нормы пп. 49.18.2 НКУ, предприниматели ІІІ группы представляют декларацию в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем налогового квартала. Если же последний день представления декларации приходится на выходной или праздничный день, то последним днем подачи декларации в соответствии с п. 49.20 НКУ считается операционный (банковский) день, следующий за выходным или праздничным днем (в 2017 году – не позднее 9 февраля).

Все плательщики единого налога – физические лица, независимо от выбранной группы, заполняют декларацию по соответствующей форме, утвержденной Приказом № 578.

Заполнение, представление, а также исправление ошибок в декларациях осуществляются по общеустановленным для налоговых деклараций правилам.

Формой декларации предусмотрено заполнение соответствующих разделов в зависимости от группы плательщика единого налога, а также разделов, которые заполняются всеми ФЛП – плательщиками единого налога независимо от группы. Данные в декларации приводятся в гривнях без копеек.

Рассмотрим порядок заполнения декларации в виде построчного алгоритма.

Заголовочная часть

Наименование показателя

Код строки

Пояснение по заполнению

Тип декларації

01

В реквизите:

01 "Звітна" проставляется отметка "х", если подается декларация за отчетный период;

02 "Звітна нова" проставляется отметка "х", если в представленной ранее отчетной декларации была допущена ошибка и она исправляется путем подачи новой декларации до наступления предельного срока ее представления;

03 "Уточнююча" ставится отметка "х", если подается уточняющая декларация (с целью уточнения показателей представленной ранее декларации позже предельного срока представления);

04 "Довідково" проставляется отметка "х" в случае, когда декларация в соответствии с п. 296.8 ПКУ представляется с целью получения справки о доходах за другой период, чем квартальный (годовой) налоговый (отчетный) период. В таком случае в строке 02 заголовочной части заполняется показатель "місяць" (указывается номер календарного месяца, за который подается декларация с отметкой "довідково")

Податковий (звітний) період

02

Проставляется отметка "х" напротив соответствующего отчетного (налогового) периода (I квартал, полугодие, три квартала, год) и отчетный год (например, 2017).

Отчетным (налоговым) периодом для плательщиков единого налога:

первой и второй групп является календарный год;

третьей группы – календарный квартал.

В показателе "місяць" строки 02 указывается номер календарного месяца, за который подается декларация с отметкой "довідково".

Показатель "місяць" строки 02 заполняется только в случае представления декларации с отметкой "х" в строке 01 "Довідково", которая согласно п. 296.8 НКУ подается с целью получения справки о доходах за другой период, чем квартальный (годовой) налоговый (отчетный) период

Податковий (звітний) період, який уточнюється

03

Указывается уточняемый отчетный (налоговый) период (в случае представления уточняющей декларации).

Для уточняющей декларации отчетный (налоговый) период (строка 02) и уточняемый отчетный (налоговый) период (строка 03) заполняются одинаковыми значениями, отвечающими уточняемому отчетному (налоговому) периоду

найменування контролюючого органу, до якого подається звітність

04

Указывается наименование фискального органа, в который подается декларация

Платник

05

Указывается фамилия, имя, отчество плательщика единого налога согласно регистрационным документам

Податкова адреса

06

В соответствии с требованиями ст. 45 НКУ в строке 06 указывается налоговый адрес ФЛП – плательщика единого налога.

Налоговым адресом налогоплательщика – физического лица признается место его проживания, по которому он берется на учет как налогоплательщик в контролирующем органе. Налогоплательщик – физическое лицо может иметь одновременно не больше одного налогового адреса (п. 45.1 НКУ)

Реєстраційний номер облікової картки платника податків або серія та номер паспорта

07

Указывается регистрационный номер учетной карточки налогоплательщика – физического лица – предпринимателя или серия и номер паспорта (для физических лиц, имеющих отметку в паспорте о праве осуществлять любые платежи по серии и номеру паспорта)

І. Загальні показники підприємницької діяльності

Фактична чисельність найманих працівників у звітному періоді (осіб)

08

Указывается самая большая численность работников за какой-либо месяц налогового (отчетного) периода.

У плательщиков единого налога первой группы в строке 08 проставляется "0". Также строка 08 будет с "0" и у тех плательщиков единого налога второй и третьей групп, которые не имеют наемных работников и не сотрудничают с физлицами по гражданско-правовым договорам.

При расчете общего количества лиц, находящихся в трудовых отношениях с плательщиком единого налога – физическим лицом, не учитываются наемные работники, находящиеся в отпуске по беременности и родам и в отпуске по уходу за ребенком до достижения им предусмотренного законодательством возраста (пп. 291.4.1 НКУ)

Види підприємницької діяльності у звітному періоді:

• код згідно з КВЕД;

• назва згідно з КВЕД

09

Указывается код и название видов предпринимательской деятельности, осуществлявшихся в отчетном периоде, в соответствии с Классификатором видов экономической деятельности (КВЭД).

Если плательщик единого налога осуществлял запрещенные или не указанные в реестре виды деятельности, их также следует указывать

ІІ. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку першої групи

Суммы полученного дохода отражаются нарастающим итогом с начала года.

Название показателя

Код строки

Пояснение по заполнению

Щомісячні авансові внески, грн. коп.


Плательщики единого налога первой группы отражают суммы квартальных авансовых взносов, уплаченных в соответствии с п. 295.1 НКУ.
Суммы квартальных авансовых взносов по единому налогу указываются в гривнях с двумя десятичными знаками после запятой

І квартал

ІІ квартал

ІІІ квартал

ІV квартал

Обсяг доходу за звітний (податковий) період відповідно до статті 292 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України (згідно з підпунктом 1 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України)

01

Указывается объем дохода (в гривнях с двумя десятичными знаками после запятой), полученный единщиком первой группы в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной), материальной или нематериальной форме от осуществления исключительно розничной продажи товаров с торговых мест на рынках и/или осуществления хоздеятельности по предоставлению бытовых услуг населению (пп. 1 п. 291.4, ст. 292 НКУ).

В строку 01 переносится значение из графы 6 Книги учета доходов, в пределах суммы 300 тыс. грн в течение календарного года.

Плательщики единого налога первой группы, которые в календарном квартале превысили объем дохода в 300 тыс. грн, со следующего календарного квартала по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога второй или третьей группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения.

Такие плательщики к сумме превышения обязаны применить ставку единого налога в размере 15 процентов.

Заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода (пп. 1 п. 293.8 НКУ)

Обсяг доходу, що оподаткований за ставкою 15 відсотків (згідно з пунктом 293.4 статті 293 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України), у звітному (податковому) періоді

02

Отражается объем дохода, который облагается налогами по ставке 15 процентов (п. 293.4 НКУ).

В строку 02 включается:

• сумма дохода, превышающая объем, установленный пп. 1 п. 291.4 НКУ в отчетном (налоговом) периоде (300 тыс. грн в календарный год);

• сумма дохода, полученного в отчетном (налоговом) периоде от осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога первой группы;

• сумма дохода, полученного при применении другого способа расчетов, чем предусмотрено п. 291.6 НКУ, в отчетном (налоговом) периоде;

• сумма дохода, полученного от осуществления видов деятельности, которые не дают права на применение упрощенной системы налогообложения, в отчетном (налоговом) периоде;

• сумма дохода, полученного плательщиками первой группы от осуществления деятельности, которая не предусмотрена в пп. 1 п. 291.4 НКУ.

В строку 02 переносится сумма соответствующего дохода из графы 8 Книги учета доходов

ІІI. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку другої групи

Суммы полученного дохода отражаются нарастающим итогом с начала года.

Название показателя

Код строки

Пояснение по заполнению

Щомісячні авансові внески, грн. коп.


Плательщики единого налога второй группы отражают суммы квартальных авансовых взносов, уплаченных в соответствии с п. 295.1 НКУ.
Суммы квартальных авансовых взносов по единому налогу указываются в гривнях с двумя десятичными знаками после запятой

І квартал

ІІ квартал

ІІІ квартал

ІV квартал

Обсяг доходу за звітний (податковий) період відповідно до статті 292 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України (згідно з підпунктом 2 пункту 291.4 статті 291 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України)

03

Указывается объем дохода (в гривнях с двумя десятичными знаками после запятой), полученный единщиком второй группы в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной), материальной или нематериальной форме от осуществления хоздеятельности по предоставлению услуг, в том числе бытовых, плательщикам единого налога и/или населению, производство и/или продажа товаров, деятельности в сфере ресторанного хозяйства (пп. 2 п. 291.4, ст. 292 НКУ).

В строку 03 переносится значение из графы 6 Книги учета доходов, в пределах суммы 1 млн 500 тыс. грн в течение календарного года.

Плательщики единого налога второй группы, которые в календарном квартале превысили объем дохода в 1 млн 500 тыс. грн, со следующего календарного квартала по заявлению переходят на применение ставки единого налога, определенной для плательщиков единого налога третьей группы, или отказываются от применения упрощенной системы налогообложения.
Такие плательщики к сумме превышения обязаны применить ставку единого налога в размере 15 процентов.

Заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода (пп. 2 п. 293.8 НКУ)

Обсяг доходу, що оподаткований за ставкою 15 відсотків (згідно з пунктом 293.4 статті 293 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України), у звітному (податковому) періоді

04

Отражается объем дохода, который облагается по ставке 15 процентов (п. 293.4 НКУ).

В строку 04 включается:

• сумма дохода, превышающая объем, установленный пп. 2 п. 291.4 НКУ в отчетном (налоговом) периоде (1 млн 500 тыс. грн в календарный год);

• сумма дохода, полученного в отчетном (налоговом) периоде от осуществления деятельности, не указанной в реестре плательщиков единого налога второй группы;

• сумма дохода, полученного при применении другого способа расчетов, чем предусмотрено п. 291.6 НКУ, в отчетном (налоговом) периоде;

• сумма дохода, полученного от осуществления видов деятельности, которые не дают права на применение упрощенной системы налогообложения, в отчетном (налоговом) периоде;

• сумма дохода, полученного плательщиками второй группы от осуществления деятельности, которая не предусмотрена в пп. 2 п. 291.4 НКУ.

В строку 04 переносится сумма соответствующего дохода из графы 8 Книги учета доходов

ІV. Показники господарської діяльності для платників єдиного податку третьої групи

Суммы полученного дохода отражаются нарастающим итогом с начала года.

Название показателя

Код строки

Пояснение по заполнению

Обсяг доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 2 %

05

Указывается объем дохода ФЛП – плательщиков единого налога третьей группы (плательщиков НДС), который облагается по ставке 3 %.

Указывается доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной), материальной или нематериальной форме в соответствии со ст. 292 НКУ.

В состав дохода также включаются сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и стоимость безоплатно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг) (п. 292.3 НКУ).

Показатель строки переносится из графы 7 Книги учета доходов и расходов.

Плательщики единого налога третьей группы, которые в налоговом (отчетном) периоде превысили объем дохода в 20 млн грн, к сумме превышения применяют ставку единого налога в размере 15 процентов, а также обязаны перейти на уплату прочих налогов и сборов, установленных НКУ.
Заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода (пп. 2 п. 293.8 НКУ)

Обсяг доходу за звітний (податковий) період, що оподатковується за ставкою 4 %

06

Указывается объем дохода ФЛП – плательщиков единого налога (неплательщиков НДС), который облагается по ставке 5 % (НДС включен в состав единого налога).

В строке 06 указывается доход, полученный в течение налогового (отчетного) периода в денежной форме (наличной и/или безналичной), материальной или нематериальной форме в соответствии со ст. 292 НКУ.

В состав дохода также включаются сумма кредиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и стоимость безоплатно полученных в течение отчетного периода товаров (работ, услуг) (п. 292.3 НКУ).

Показатель строки переносится из графы 6 Книги учета доходов.

Плательщики единого налога третьей группы, которые в налоговом (отчетном) периоде превысили объем дохода в 20 млн грн, к сумме превышения применяют ставку единого налога в размере 15 процентов, а также обязаны перейти на уплату прочих налогов и сборов, установленных НКУ.

Заявление подается не позднее 20 числа месяца, следующего за календарным кварталом, в котором допущено превышение объема дохода (пп. 2 п. 293.8 НКУ)

Обсяг доходу, що оподаткований за ставкою 15 відсотків (згідно з пунктом 293.4 статті 293 глави 1 розділу XIV Податкового кодексу України), у звітному (податковому) періоді

07

Отражается объем дохода, который облагается по ставке 15 процентов (п. 293.4 НКУ).

В строку 07 включается:

• сумма дохода, который превышает объем, установленный пп. 2 п. 291.4 НКУ в отчетном (налоговом) периоде (20 млн грн в календарный год);

• сумма дохода, полученного при применении другого способа расчетов, чем предусмотрено п. 291.6 НКУ, в отчетном (налоговом) периоде;

• сумма дохода, полученного от осуществления видов деятельности, которые не дают права на применение упрощенной системы налогообложения, в отчетном (налоговом) периоде.

В строку 07 переносится сумма соответствующего дохода или из графы 9 Книги учета доходов и расходов (для единщиков – плательщиков НДС), или из графы 8 Книги учета доходов (для плательщиков единого налога – неплательщиков НДС)

V. Визначення податкових зобов'язань з єдиного податку

Раздел V не заполняется плательщиком единого налога, представляющего декларацию с целью получения справки о доходах (с отметкой "довідково").

Название показателя

Код строки

Пояснение по заполнению

Загальна сума доходу за звітний (податковий) період (сума значень рядків 01 + 02 + 03 + 04 + 05 + 06 + 07)

08

Указывается общая сумма дохода единщика за отчетный (налоговый) период.

Показатель строки 08 рассчитывается по формуле:

стр. (01 + 02 + 03 + 04 + 05 + 06 + 07)

Показатель строки 08 должен отвечать сумме итоговых показателей граф 6 и 8 Книги учета доходов и граф 7 и 9 Книги учета доходов и расходов за соответствующий отчетный период

Сума податку за ставкою 15 % ((рядок 02 + рядок 04 + рядок 07) х 15 %)

09

Указывается сумма налога, рассчитанная по ставке 15 %.

Показатель строки 09 рассчитывается по формуле:

(стр. 02 + стр. 04 + стр. 07) х 15 %

Для проверки: показатель строки 09 должен отвечать произведению суммы итоговых показателей графы 8 Книги учета доходов и графы 9 Книги учета доходов и расходов за соответствующий отчетный период и ставки 15 %

Сума податку за ставкою 2 % (рядок 05 х 2 %)

10

Показатель строки 10 рассчитывается следующим образом:

стр. 05 х 2 %

Сума податку за ставкою 4 % (рядок 06 х 4 %)

11

Показатель строки 11 рассчитывается следующим образом:

стр. 06 х 4 %

Нараховано всього за звітний (податковий) період (рядок 09 + рядок 10 + рядок 11)

12

Указывается общая сумма единого налога за отчетный (налоговый) период.

Значение строки 12 рассчитывается по формуле:

стр. 09 + стр. 10 + стр. 11

Нараховано за попередній звітний (податковий) період (значення рядка 12 декларації попереднього звітного (податкового) періоду)

13

Указывается сумма единого налога, начисленного за предыдущий отчетный (налоговый) период.

В строку 13 переносится значение строки 12 декларации единщика за предыдущий отчетный (налоговый) период.

Авансовые платежи по единому налогу для плательщиков единого налога первой и второй групп в строке 13 не указываются

Сума єдиного податку, яка підлягає нарахуванню та сплаті в бюджет за підсумками поточного звітного (податкового) періоду (рядок 12 - рядок 13)

14

Указывается сумма единого налога, которую нужно уплатить в бюджет по результатам текущего отчетного (налогового) периода.

Показатель строки 14 рассчитывается по формуле:

стр. 12 – стр. 13

Плательщики единого налога первой и второй групп эту строку прочеркивают, если в отчетном периоде не было дохода, с которого необходимо было уплатить 15 %, или не было уточнений предыдущих периодов

VІ. Визначення податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок

Раздел VІ заполняется в случае самостоятельного исправления ошибок налогоплательщиком путем уточнения показателей декларации в соответствии со ст. 50 НКУ.

Название показателя

Код строки

Пояснение по заполнению

Сума єдиного податку, яка підлягала перерахуванню до бюджету, за даними звітного (податкового) періоду, в якому виявлена помилка (рядок 14 відповідної декларації)

15

Переносится показатель строки 14 декларации того отчетного (налогового) периода, в котором выявлена ошибка

Уточнена сума податкових зобов'язань за звітний (податковий) період, у якому виявлена помилка

16

Указывается уточненная (правильная) сумма налоговых обязательств за отчетный (налоговый) период, в котором выявлена ошибка

Расчеты в связи с исправлением ошибки:

Збільшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету (рядок 16 - рядок 15, якщо рядок 16 > рядка 15)

17

Заполняется в случае, если показатель строки 16 больше показателя строки 15.

В строке 17 указывается положительное значение разницы:

стр. 16 – стр. 15

Зменшення суми, яка підлягала перерахуванню до бюджету (рядок 16 - рядок 15, якщо рядок 16 < рядка 15)

18

Заполняется в случае, если показатель строки 15 больше показателя строки 16.

В строке 18 указывается положительное значение разницы:

стр. 15 – стр. 16

Сума штрафу, яка нарахована платником податку самостійно у зв'язку з виправленням помилки, ___ % (рядок 71 х 3 % або 5 %)

19

Заполняется в случае, если в результате исправления ошибки возникла недоплата единого налога, то есть заполнена строка 17.

Расчет суммы штрафа проводится по формуле:

1) если ошибки исправляются в уточняющей декларации (пп. "а" п. 50.1 НКУ):

стр. 17 х 3 / 100

или

2) если ошибки исправляются в текущей декларации (пп. "б" п. 50.1 НКУ):

стр. 17 х 5 / 100

Сума пені, яка нарахована платником податку самостійно відповідно до підпункту 129.1.2 пункту 129.1 статті 129 глави 12 розділу II Податкового кодексу України

20

Заполняется в случае исправления ошибок, которые привели к недоплате единого налога в бюджет за прошлые периоды (заполнена строка 17).

В строке 20 указывается сумма пени, которая начисляется плательщиком самостоятельно в соответствии с пп. 129.1.2 НКУ.

Пеня начисляется на сумму занижения единого налога (строка 17) за весь период такого занижения и определяется из расчета 100 % годовых учетной ставки НБУ, действующей на день занижения (абз. 2 п. 129.4 НКУ).


Исправление ошибок

Ошибки в декларации единого налога исправляются по общеустановленным для налоговых деклараций правилам:

• до окончания предельного срока представления декларации за период, показатели которого уточняются, – путем представления новой декларации с отметкой "звітна нова";

• после окончания предельного срока представления декларации за тот период, показатели которого уточняются, – через уточняющий расчет или путем отражения ошибки в декларации за любой следующий период.

Для исправления ошибок предусмотрен раздел VI "Визначення податкових зобов'язань у зв'язку з виправленням самостійно виявлених помилок" декларации единого налога, порядок заполнения которого рассмотрен выше.






Ирина Петрусенко,
эксперт, ЛИГА:ЗАКОН



1. НКУ – Налоговый кодекс Украины от 02.12.2010 г. № 2755-VI.

2. Приказ № 578 – приказ Минфина "Об утверждении форм налоговых деклараций плательщика единого налога" от 19.06.2015 г. № 578.







Законодательство, связанное с этой статьей,
консультации и комментарии налоговых органов –
все это Вы найдете в системах ЛІГА:ЗАКОН.

Система ЛІГА:ЗАКОН

Демо-версия ЛІГА:ЗАКОН