 |
|
Кожен новий рік для підприємців починається із дослідження законодавчих змін, що впливатимуть на їхню діяльність «з 1 січня 20.. року».
Наш матеріал присвячено огляду податкових новацій, що стосуються спрощеної системи оподаткування.
Спрощена система оподаткування, обліку та звітності - це особливий механізм справляння податків і зборів, що встановлює заміну сплати окремих податків і зборів на сплату єдиного податку з одночасним веденням спрощеного обліку та звітності. Застосування спрощеної системи регулюється Главою1 Розділу XIV ПКУ «Спрощена система оподаткування, обліку та звітності» (статті 291 -300) ПКУ).
Основні зміни у діяльності суб’єктів спрощеної системи зумовлені Законами України «Про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо забезпечення збалансованості бюджетних надходжень у 2018 році» від 07.12.2017 № 2245-VIII, «Про державний бюджет України на 2018 рік» від 07.12.2017 р. № 2246-VIII. та Законом України від 03.10.2017 №2148-VІІІ «Про внесення змін до деяких законодавчих актів України щодо підвищення пенсій».
Спрощену систему на 2018 рік збережено. Кількість груп платників єдиного податку не змінилась – їх чотири, критерії перебування на єдиному податку та віднесення до кожної із груп платників ЄП також лишились незмінними. А що ж змінилося?
1. Унаслідок підвищення соціальних стандартів, передбачених законом 2246 «Про державний бюджет України на 2018 рік», збільшились суми єдиного податку, які сплачуватимуть платники 1-ї та 2-ї груп у 2018 році, оскільки зазначені суми розраховуються на базі мінімальної заробітної плати та прожиткового мінімуму.
Законом про Держбюджет станом на 01.01.2018 року встановлено мінімальну заробітну плату – 3723,00 грн., прожитковий мінімум – 1762,00 грн.
Фіксовані ставки єдиного податку встановлюються сільськими, селищними та міськими радами:
- для першої групи платників єдиного податку – в межах до 10% розміру прожиткового мінімуму для працездатних осіб, встановленого на 1 січня податкового (звітного) року (тобто в 2018 році ставка єдиного податку для 1-ї групи не більше 176,20 грн. на місяць (1762 грн х 10%));
- для другої групи платників єдиного податку – в межах до 20% розміру мінімальної заробітної плати, встановленої на 1 січня 2018 року (тобто у 2018 році ставка єдиного податку для 2-ї групи до 744,60 грн. на місяць (3723 х 20%)).
2. Збільшився розмір мінімального страхового внеску, який мають сплачувати за себе фізичні особи-підприємці (тобто фізособи-підприємці на спрощеній системі сплачуватимуть у 2018 році ЄСВ за себе у розмірі 819,06 грн. на місяць (3723 Х 22%).
3. Платники єдиного податку 1-ї групи у 2018 році сплачують ЄСВ за себе на загальних для спрощенців підставах – не менше мінімального страхового внеску 819,06 грн., оскільки Законом 2148 вилучено із Закону про ЄСВ понижуючий коефіцієнт 0,5 для таких платників (вилучено абзац другий пункту 3 частини першої статті 7Закону про ЄСВ).
4. Єдинникам–роботодавцям при нарахуванні зарплати та інших виплат працівникам доведеться здійснювати доплату ЄСВ в розмірі не менше мінімального страхового внеску (819,06 грн) у 2018 році.
5. Для спрощенців 4 групи Законом №2245 установлено, що індекс споживчих цін за 2017 рік, що використовується для визначення коефіцієнта індексації нормативної грошової оцінки землі, застосовується із значенням 100 відсотків (п. 5 підр. 8 розд. ХХ ПКУ)
Зверніть увагу!
Президент України зареєстрував Законопроект від 06.12.2017 р. № 7363 про внесення змін до Податкового кодексу України та деяких законодавчих актів України щодо стимулювання створення та діяльності дрібних фермерських господарств і деконцентрації повноважень у сфері земельних відносин. Законопроект пропонує, зокрема, включити до платників єдиного податку четвертої групи фізичних осіб-підприємців, які організували фермерське господарство, у тому числі, сімейне, а також передбачає заходи державної підтримки фермерських господарств.
6. З 2018 року для платників єдиного податку, які здійснюють виплати на користь нерезидента–юридичної особи або уповноваженої ним особи (крім постійного представництва на території України) будь-які виплати з доходів із джерелом їх походження з України, запроваджено нарахування та сплату податку з доходів нерезидента. (ст.297.5 ПКУ).
Всю інформацію щодо основних положень спрощеної системи оподаткування (критерії, ставки, терміни) ви можете завантажити на веб-сторінці Актуальні Таблички -2018 ГУ ДФС у Черкаській області.
Насамкінець нагадуємо, що платникам єдиного податку першої та другої груп по строку 1 березня 2018 року необхідно подати до ДФС Податкову декларацію платника єдиного податку – фізичної особи –підприємця за звітний 2017 рік (форма Декларації затверджена Наказом Міністерства фінансів України від 19.06.2015 року № 578 із змінами та доповненнями).
Правильно скласти звітність вам допоможуть надані податківцями зразки:
Звітність підприємців 1 групи єдиного податку (відповіді на 5 основних питань та зразки заповнення)
Звітність підприємців 2 групи єдиного податку за 2017 рік: зразки заповнення
Закриваємо рік: підсумкові таблички – 2017 - у них наведена уся необхідна підприємцям інформація щодо спрощеної системи, ЄСВ та оподаткування доходів.